Личен труд в ЕООД и ООД: данък и осигуровки

Личният труд е начин собственик на ЕООД или съдружник в ООД да получава възнаграждение за реалната работа, която извършва в дружеството.

Това може да бъде работа с клиенти, предоставяне на професионални услуги, административна дейност или друга дейност в полза на фирмата.

За да бъде всичко изрядно, е важно да се познават основните правила за осигуряване и данъчно облагане на възнаграждението за личен труд.

Какво представлява личният труд?

Личен труд е дейността, която собственикът на ЕООД или съдружникът в ООД лично извършва в дружеството и за която получава възнаграждение.

Самото притежаване на фирма или дялове в нея не означава автоматично, че лицето полага личен труд. Важно е действително да се извършва трудова дейност.

При упражняване на такава дейност лицето обичайно се осигурява като самоосигуряващо се лице (СОЛ). НАП посочва, че самоосигуряващите се лица внасят задължителните си осигурителни вноски за своя сметка.

Какви осигуровки се дължат?

В зависимост от конкретния осигурителен статус на лицето се дължат осигурителни вноски за:

• държавното обществено осигуряване;
• здравно осигуряване;
• допълнително задължително пенсионно осигуряване, когато е приложимо;
• фонд „Общо заболяване и майчинство“, ако лицето е избрало да се осигурява и за този риск.

Осигурителните вноски са за сметка на самоосигуряващото се лице. При изплащане на възнаграждение за личен труд дружеството може да ги администрира и внесе вместо него. НАП изрично посочва, че дружеството внася авансово социалните и здравните осигуровки на лицето.

Какъв е осигурителният доход през 2026 г.?

Самоосигуряващото се лице определя авансов осигурителен доход в рамките на установените минимален и максимален размер.

За периода 1 януари – 31 юли 2026 г.:

• минимален месечен осигурителен доход – 550,66 евро;
• максимален месечен осигурителен доход – 2111,64 евро.

От 1 август до 31 декември 2026 г.:

• минимален месечен осигурителен доход – 620,20 евро;
• максимален месечен осигурителен доход – 2300 евро.

Как се облага личният труд?

За данъчни цели възнаграждението за личен труд се третира като доход от трудово правоотношение по смисъла на ЗДДФЛ. Данъчната ставка по общото правило е 10%.

Данъкът обаче не се изчислява просто като 10% от цялото начислено възнаграждение.

При определяне на месечната данъчна основа се вземат предвид задължителните осигурителни вноски, които са за сметка на самоосигуряващото се лице. След това върху определената данъчна основа се изчислява авансовият данък. НАП изрично посочва този ред за облагане на доходите от личен труд.

Има ли изравняване на осигурителния доход?

Да. При самоосигуряващите се лица се определя и окончателен осигурителен доход за съответната година.

Това означава, че внесените през годината авансови осигуровки не винаги представляват окончателния размер на дължимите вноски. В зависимост от годишния осигурителен доход може да възникне задължение за допълнителни осигурителни вноски.

Какво е важно да знаете?

При личния труд трябва правилно да бъдат определени:

• осигурителният статус на лицето;
• осигурителният доход;
• дължимите осигурителни вноски;
• данъчната основа;
• авансовият данък.

Важно е също да се следят промените в осигурителните прагове. През 2026 г. например минималният осигурителен доход за самоосигуряващите се лица е 620,20 евро, а максималният – 2300 евро за периода от 1 август до 31 декември.

В заключение

Възнаграждението за личен труд е практичен начин собственикът на ЕООД или съдружникът в ООД да получава доход за реалната работа, която извършва в дружеството.

При него трябва да бъдат правилно съобразени осигурителният статус, осигурителният доход, дължимите осигурителни вноски и данъчното облагане.

Тъй като конкретните задължения могат да зависят от индивидуалните обстоятелства, при определяне или промяна на възнаграждението за личен труд е важно да се направи преценка според конкретния случай.