Много български онлайн бизнеси използват услуги от чуждестранни компании – Google Ads, Meta Ads, Adobe, SaaS платформи, хостинг услуги, софтуер, облачни услуги и други дигитални инструменти.
Често срещано погрешно разбиране е, че ако фирмата има малък оборот и не е достигнала общия праг за задължителна регистрация по ДДС, тя няма задължения, свързани с ДДС.
Това не винаги е така.
При получаване на определени услуги от чуждестранни доставчици може да възникне задължение за регистрация по чл. 97а от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), независимо че фирмата не е достигнала общия праг за регистрация по чл. 96.
В тази статия ще разгледаме кога може да възникне такова задължение, какво представлява обратното начисляване на ДДС, как се отчитат получените услуги и кои са най-често срещаните грешки.
Какво представлява регистрацията по чл. 97а ЗДДС?
Чл. 97а от ЗДДС предвижда специално основание за регистрация по ДДС при определени трансгранични услуги.
На регистрация подлежи данъчно задължено лице, което получава услуги с място на изпълнение на територията на България, когато услугите са облагаеми и данъкът е изискуем от получателя по приложимите правила на ЗДДС.
Това е важно за онлайн бизнеса, защото дадена фирма може да няма оборот, близък до общия праг за задължителна регистрация, но въпреки това да има отделно основание за регистрация поради получаване на определени услуги от чужбина.
Трябва ли да достигнете оборот от 51 130 евро?
Не.
От 1 януари 2026 г. общият национален праг за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС за данъчно задължени лица, установени в България, е 51 130 евро годишен оборот в страната.
Този праг се отнася до регистрацията по общия ред и не трябва да се смесва със специалните основания за регистрация по ЗДДС, сред които е чл. 97а.
Затова малък онлайн магазин, фрийлансър, агенция или IT компания може да има задължение за регистрация по чл. 97а, дори ако оборотът му е например 10 000 или 20 000 евро.
Самият размер на оборота обаче не е достатъчен, за да се определи дали има задължение. Необходимо е да се анализира конкретната услуга и доставчик.
Какви услуги от чужбина могат да доведат до регистрация?
Сред типичните услуги, които онлайн бизнесите получават от чуждестранни доставчици, са:
- онлайн реклама в Google Ads;
- реклама във Facebook и Instagram чрез Meta;
- абонаменти за SaaS платформи;
- софтуерни лицензи и онлайн инструменти;
- хостинг и облачни услуги;
- абонаменти за платформи за електронна търговия;
- маркетингови и консултантски услуги;
- други B2B услуги от доставчици, установени извън България.
Важно е да се подчертае, че не всяка услуга от чуждестранна компания автоматично води до регистрация по чл. 97а. Значение имат характерът на услугата, мястото на изпълнение, статутът на доставчика и конкретното данъчно третиране.
Google Ads и Meta Ads – един от най-честите случаи
Онлайн магазините и дигиталните компании често започват да използват Google Ads или Meta Ads още в началото на своята дейност.
Ако българска фирма получава облагаема услуга от чуждестранен доставчик и съгласно правилата на ЗДДС данъкът е изискуем от получателя, може да възникне задължение за регистрация по чл. 97а.
Например, фирма започва да рекламира своя онлайн магазин чрез Google Ads. Получава фактури за рекламни услуги от чуждестранно дружество. Преди да се приеме как трябва да бъде отчетена фактурата, трябва да се провери конкретният доставчик, услугата, мястото на изпълнение и дали е приложим механизмът на обратно начисляване.
Същият анализ е необходим при услуги, получавани от Meta или други международни платформи.
Какво представлява обратното начисляване?
При механизма на обратно начисляване (reverse charge) задължението за начисляване на ДДС се прехвърля от доставчика към получателя, когато са изпълнени законовите условия.
При определени B2B услуги с място на изпълнение в България това означава, че чуждестранният доставчик може да не начисли български ДДС, а българският получател да има задължение да начисли данъка по реда на ЗДДС.
Важно е да се разбере, че липсата на начислен ДДС във фактурата от чуждестранния доставчик не означава автоматично, че няма ДДС задължение за българската фирма.
При трансграничните B2B услуги в ЕС механизмът reverse charge е широко използван, като при определени услуги данъкът се отчита от получателя.
Пример: получавате услуга за 1 000 евро
Да приемем, че българска фирма получава облагаема услуга от чуждестранен доставчик на стойност 1 000 евро и за конкретната доставка е приложим reverse charge с българска ставка от 20%.
Данъчната основа е 1 000 евро, а начисленият данък е 200 евро.
При приложимите условия българската фирма начислява данъка чрез протокол по реда на ЗДДС.
Този пример е илюстративен. Дали конкретна фактура трябва да бъде третирана по този начин зависи от естеството на услугата и конкретните обстоятелства по доставката.
Кога трябва да подадете заявление за регистрация?
Срокът за регистрация е един от най-важните моменти при чл. 97а.
При това основание заявлението за регистрация трябва да бъде подадено не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за съответната доставка става изискуем. Това може да бъде датата на данъчното събитие или датата на авансовото плащане, когато то предхожда данъчното събитие.
Затова не е добра практика да се изчака получаването на първата фактура и едва след това да се провери дали е възникнало задължение за регистрация.
При планиране на нова услуга от чуждестранен доставчик е добре предварително да се провери данъчното третиране.
Как се отчита ДДС след регистрация по чл. 97а?
След регистрацията по чл. 97а възникват задължения за периодично отчитане на съответните доставки.
За регистрираните по ЗДДС лица данъчният период е едномесечен, а справка-декларацията и отчетните регистри по принцип се подават до 14-о число включително на следващия месец.
При получените услуги, за които данъкът е изискуем от получателя, се извършва необходимото самоначисляване и документиране съгласно ЗДДС.
В зависимост от конкретната регистрация и извършваните доставки може да възникнат и допълнителни задължения за отчитане.
Имате ли право на данъчен кредит при регистрация само по чл. 97а?
Това е особено важно за бизнеса.
Регистрацията само на основание чл. 97а не дава право на приспадане на данъчен кредит по общия ред за получените стоки и услуги.
НАП изрично посочва, че право на данъчен кредит не е налице за лица, регистрирани на основание чл. 97а.
Затова регистрацията по чл. 97а не трябва да се разглежда като напълно равнозначна на регистрация по общия ред на ЗДДС.
Ако впоследствие възникне друго основание за регистрация по общия ред, например по чл. 96 или при определени условия по чл. 100, приложимият режим и правата на лицето следва да бъдат анализирани отново.
Какви документи трябва да предоставяте на счетоводителя?
При работа с чуждестранни доставчици е важно счетоводството да разполага с пълна документация.
Препоръчително е да съхранявате:
- фактурите от чуждестранните доставчици;
- документи и извлечения за плащанията;
- данните на доставчика и неговия VAT номер, когато е приложимо;
- договори и условия за използване на услугата, когато са приложими;
- месечни отчети от рекламни платформи;
- документи за абонаменти и SaaS услуги;
- друга информация, необходима за определяне на характера и стойността на услугата.
При онлайн бизнеси, които използват много платформи, това е особено важно, защото една фирма може да получава документи от няколко различни държави всеки месец.
Какво става, ако вече сте получавали услуги от чужбина без регистрация?
Ако вече сте използвали Google Ads, Meta Ads, SaaS услуги или други услуги от чуждестранни компании, но не сте проверявали дали имате задължение за регистрация по чл. 97а, не трябва автоматично да приемате, че няма проблем.
Необходимо е да се направи преглед на получените услуги, доставчиците, датите на данъчните събития и извършените плащания.
Ако е възникнало задължение за регистрация, пропуснатият срок може да има последици и е важно да се установи какви действия са необходими за привеждане на счетоводството и данъчното отчитане в съответствие с изискванията.
Колкото по-рано бъде установен проблемът, толкова по-лесно може да бъде направен необходимият анализ и да се предприемат съответните действия.
Често срещани грешки
- приемане, че малкият оборот означава автоматично липса на задължения за ДДС;
- започване на Google Ads или Meta Ads без предварителна проверка на данъчното третиране;
- приемане, че щом във фактурата няма начислен ДДС, няма задължение за българския получател;
- проверка на задължението за регистрация едва след получаване на първата фактура;
- непредоставяне на всички чуждестранни фактури на счетоводителя;
- смесване на различни видове услуги без анализ на конкретния доставчик и мястото на изпълнение;
- пропускане на необходимото документиране и отчитане на получените услуги.
Често задавани въпроси
Трябва ли да се регистрирам по ДДС, ако плащам за Google Ads?
Възможно е да възникне задължение за регистрация по чл. 97а, ако конкретната услуга е облагаема, с място на изпълнение в България и данъкът е изискуем от получателя. Самото използване на Google Ads не е достатъчно, за да се направи автоматичен извод – трябва да се провери конкретната доставка и доставчик.
А Meta Ads води ли до регистрация по чл. 97а?
По аналогичен начин трябва да се анализира конкретната услуга, доставчикът и мястото на изпълнение. При определени B2B рекламни услуги от чуждестранен доставчик може да възникне задължение по чл. 97а.
Имам оборот само 10 000 евро. Мога ли да имам ДДС регистрация?
Да. Общият праг за регистрация по чл. 96 и специалните основания за регистрация по ЗДДС са различни. Следователно липсата на висок оборот сама по себе си не означава, че няма задължение за регистрация.
Имам ли право на данъчен кредит при регистрация само по чл. 97а?
Не. НАП посочва, че за лицата, регистрирани на основание чл. 97а, не е налице право на приспадане на данъчен кредит по този ред.
Какво да направя, ако вече съм получил фактури от чужбина?
Най-добре е да предоставите всички фактури и информация за плащанията на счетоводителя си за преглед. Необходимо е да се провери всяка доставка, за да се установи дали е възникнало задължение за регистрация и как следва да бъде отчетена.
Трябва ли да пазя фактурите от чуждестранните платформи?
Да. Фактурите и свързаните документи са важна част от счетоводната и данъчната документация на бизнеса и трябва да бъдат предоставяни на счетоводството своевременно.
Как InTax може да помогне?
При онлайн бизнеса ДДС задълженията могат да възникнат не само от продажбите, но и от услугите, които бизнесът получава от чуждестранни компании.
В InTax помагаме на онлайн магазини, фрийлансъри, IT специалисти, агенции и дигитални компании да анализират получаваните услуги от чужбина, да установят приложимите основания за регистрация по ДДС и да организират правилното счетоводно и данъчно отчитане.
Ако използвате Google Ads, Meta Ads, SaaS платформи, хостинг или други услуги от чуждестранни компании и не сте сигурни дали имате задължения по ЗДДС, свържете се с нас за преглед на конкретната ви ситуация.